Согласно п. 1 ст. 22 НК РФ налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) определяется НК РФ и иными федеральными законами.

Можно подразделить современные способы защиты прав частных субъектов на те, которые:

1) предполагают обязательную активность частного субъекта (инициируются только по его воле путем обращения к соответствующему органу власти) — безусловно-активные:

— обжалование нормативных и ненормативных правовых актов, действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов;

— предъявление требований о возврате (зачете) излишне уплаченного (взысканного) налога, о возмещении косвенного налога;

— предъявление требований о возмещении убытков (вреда), причиненных незаконными актами (действиями, бездействием) налоговых органов или их должностных лиц;

— предъявление требований о признании не подлежащими исполнению постановлений налогового органа о взыскании налога за счет иного имущества и инкассовых поручений налогового органа;

— предъявление налогоплательщиком требований о признании обязанности по уплате налога исполненной;

— предъявление арбитражным управляющим требований о признании недействительными «сделок» должника по уплате налогов;

— оспаривание учетной стоимости облагаемого имущества;

— оспаривание включения облагаемого имущества в перечни, повышающее размер налога;

— требования, направленные на признание задолженности безнадежной ко взысканию и списанию;

— требования о присуждении компенсации за нарушение права на исполнение в разумный срок судебного акта, и др.;

2) предполагают возможную активность частного субъекта в рамках процедур, уже инициированных органами власти — условно-активные:

— возражения частного субъекта на акт проверки;

— возражения частного субъекта в процедуре рассмотрения материалов проверки;

— возражения частного субъекта при судебном взыскании с него обязательных платежей и др.

Сходный вариант классификации предлагается в специализированной литературе по критерию инициатора процесса: одна группа споров инициируется налогоплательщиками, другая — налоговыми органами.

При этом практика применения положений современного процессуального (процедурного) законодательства не позволяет усмотреть каких-либо особых правил доказывания фактов (бремени доказывания) по налоговым спорам, в зависимости от того, какой именно способ защиты прав использован налогоплательщиком. Применительно к рассматриваемой проблематике может иметь место и досудебное (внесудебное) доказывание фактов (налогоплательщик может обосновывать факты налоговому органу, а налоговый орган — налогоплательщику). Поскольку и налоговый контроль в большинстве случаев является последующим, суд в рамках налоговых споров, как правило, рассматривает имевшие в прошлом и значимые для налогообложения факты в деятельности налогоплательщика, судебные доказательства в таких спорах обычно направлены именно на доказывание фактов прошлого.

Адвокаты нашей компании помогут разрешить ваши проблемы в рамках юридического представительства в судах по делам о налоговых спорах.